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東盟部分國(guó)家外資優(yōu)惠政策
2004年12月15日
馬來(lái)西亞
馬來(lái)西亞對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠政策與企業(yè)的業(yè)績(jī)掛鉤。
新興工業(yè)地位（PIONEER STATUS，簡(jiǎn)稱PS）。獲得PS獎(jiǎng)勵(lì)的公司可獲部分減免所得稅，即僅需就其法定所得之30%所得稅。免稅期為自核定之日起5年。
投資稅負(fù)抵減（INVESTMENT TAX ALLOWANCE，簡(jiǎn)稱ITA）。獲ITA獎(jiǎng)勵(lì)的公司，自符合規(guī)定的資本首筆支出之日起5年內(nèi)，所發(fā)生符合規(guī)定的資本支出的60%，可享受投資稅負(fù)抵減。此抵減額可用于沖銷其征稅年度法定所得之70%。未加利用的任何抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度使用，直至全部抵減額被用完為止。其余法定所得的30%則依現(xiàn)行公司稅率征稅。
再投資抵減（REINVESTMENT ALLOWANCE，簡(jiǎn)稱RA）。從事制造業(yè)的公司，因需擴(kuò)充生產(chǎn)能力，使生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)代化或使產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)多元化而產(chǎn)生符合規(guī)定的資本支出，公司可就其資本支出的60%享受再投資抵減。抵減額可用于沖銷其征稅年度法定所得的70%。未使用完的抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度使用，直至全部用完為止。
投資于馬來(lái)西亞?wèn)|部的沙巴、沙撈越州、“東部走廊”及“多媒體超級(jí)走廊”的公司可享有額外的優(yōu)惠，如“多媒體超級(jí)走廊”公司10年內(nèi)可免繳所得稅或享有100%的投資稅津貼。
越南
利潤(rùn)稅的優(yōu)惠稅率適用于外資企業(yè)和外國(guó)合營(yíng)方，并適用于特別鼓勵(lì)投資項(xiàng)目和鼓勵(lì)投資地區(qū)目錄的整個(gè)活動(dòng)期限。在鼓勵(lì)投資地區(qū)目錄和特別鼓勵(lì)投資的項(xiàng)目，自獲利年度起4年免繳所得稅，其后4年減半征收。
生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)，在《進(jìn)出口稅法》規(guī)定的期限內(nèi)，暫緩繳納生產(chǎn)出口商品所需的原料進(jìn)口稅。
為增加企業(yè)固定資產(chǎn)而進(jìn)口的設(shè)備、機(jī)械、專用交通工具，國(guó)內(nèi)尚不能生產(chǎn)的建筑材料，生產(chǎn)所需的原料、生產(chǎn)線設(shè)備、機(jī)械及其零配件免繳進(jìn)口稅。
在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，外資企業(yè)可將任何一個(gè)計(jì)稅年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)計(jì)稅年度的利潤(rùn)中予以扣除，但不得超過(guò)5年。
泰國(guó)
所得稅優(yōu)惠（公司所得稅30%）：設(shè)立在不同區(qū)域的外商投資企業(yè)可獲得不同優(yōu)惠幅度的所得稅減免待遇。免稅期3-8年，減稅期最長(zhǎng)5年。投資署批準(zhǔn)的特別優(yōu)先扶持的投資領(lǐng)域的項(xiàng)目可免繳所得稅8年，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可延長(zhǎng)免稅期3年，總免稅期不超過(guò)8年。
進(jìn)口稅優(yōu)惠：產(chǎn)品出口超過(guò)30%的企業(yè)，為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料免關(guān)稅一年；符合一定條件的企業(yè)可享受進(jìn)口設(shè)備減免征收關(guān)稅的待遇；凡經(jīng)投資署批準(zhǔn)的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，進(jìn)口設(shè)備均免繳增值稅、免繳關(guān)稅，國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料可申請(qǐng)退還增值稅（增值稅7%）；出口加工區(qū)內(nèi)，凡出口產(chǎn)品超過(guò)40%的企業(yè)，經(jīng)投資署批準(zhǔn)，進(jìn)口設(shè)備、原材料可免除全部關(guān)稅和增值稅。
匯出稅：稅率為10%的外商投資企業(yè)免繳收入?yún)R出稅。
新加坡
紅利：跨國(guó)公司地區(qū)總部獲得擁有股權(quán)的海外附屬子公司或有關(guān)企業(yè)的紅利可免繳公司所得稅，該公司若將其轉(zhuǎn)給區(qū)域子公司或匯入新加坡總部也不增加任何稅項(xiàng)。
管理費(fèi)：在新加坡境內(nèi)的跨國(guó)公司地區(qū)總部，其各項(xiàng)管理服務(wù)收入只需繳10%的公司所得稅。
利息：跨國(guó)公司地區(qū)總部向新加坡金融機(jī)構(gòu)融資，并將其轉(zhuǎn)貸給區(qū)域總公司或有關(guān)企業(yè)的所得利息，可申請(qǐng)10%的優(yōu)惠稅率。
期限：跨國(guó)公司地區(qū)總部減免稅期限一般為5-10年，該期限可視營(yíng)業(yè)范圍和營(yíng)業(yè)項(xiàng)目而延長(zhǎng)。
柬埔寨
對(duì)外資的主要鼓勵(lì)措施有：企業(yè)利潤(rùn)稅為9%；企業(yè)從盈利第一年算起，免征8年利潤(rùn)稅；對(duì)于80%以上的產(chǎn)品用于出口、或在政府指定的開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)，其進(jìn)口建廠所需材料設(shè)備和生產(chǎn)用的原料等均免征進(jìn)口關(guān)稅；對(duì)投資現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、加工業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和動(dòng)力機(jī)械生產(chǎn)的外資企業(yè)，則在建廠期間和生產(chǎn)第一年享受上述設(shè)備物資免稅進(jìn)口的優(yōu)惠。
印度尼西亞
1999年1月，印尼政府第七號(hào)總統(tǒng)令，公布了恢復(fù)鼓勵(lì)投資的“免稅期”政策。對(duì)紡織、化工、鋼鐵、機(jī)床、汽車零件等22個(gè)行業(yè)的新設(shè)企業(yè)給予3到5年的所得稅免征。如投資項(xiàng)目雇用工人超過(guò)2000人，或有合作社20%以上的股份，或投資額不少于兩億美元，則增加1年優(yōu)惠。對(duì)于已超過(guò)30%的規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)的項(xiàng)目，減免其資本貨物以及兩年生產(chǎn)所需材料的進(jìn)口關(guān)稅。對(duì)于某些行業(yè)或一些被視為國(guó)家優(yōu)先出口項(xiàng)目和有利于邊遠(yuǎn)地區(qū)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，政府將提供一些稅收優(yōu)惠。上述行業(yè)及項(xiàng)目將由總統(tǒng)令具體決定。對(duì)出口加工企業(yè)減免其進(jìn)口原料的關(guān)稅和增值稅及奢侈品銷售稅。對(duì)位于保稅區(qū)的工業(yè)企業(yè)，政府還有其他的鼓勵(lì)措施。
緬甸
稅收政策：任何從事生產(chǎn)或服務(wù)性行業(yè)的單位，從投產(chǎn)或啟用之年算起，連續(xù)3年免征所得稅。如有需要，可依實(shí)際情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延長(zhǎng)減免所得稅的時(shí)限；如果將利潤(rùn)作為積累且在1年內(nèi)再投資，可減免所得稅；機(jī)器、設(shè)備、建筑物及其他資產(chǎn)可按一定比例加快折舊；如果企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品是供出口的，其產(chǎn)品銷售國(guó)外所得利潤(rùn)的50%免征所得稅；投資者有義務(wù)向緬甸政府支付外籍人員所得稅，該項(xiàng)所得稅可從應(yīng)征稅中扣除；外國(guó)人的收入可按緬甸公民支付所得稅稅率計(jì)征；如屬國(guó)內(nèi)確需的科研項(xiàng)目和開(kāi)發(fā)性項(xiàng)目的費(fèi)用支出，允許從應(yīng)征的稅收中扣除；企業(yè)在享受減免所得稅優(yōu)惠后，連續(xù)兩年虧損者，可從虧損當(dāng)年算起，連續(xù)3年予以結(jié)轉(zhuǎn)和抵消；企業(yè)開(kāi)辦期間確需進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備、儀器、零部件、備件和有關(guān)材料，可減免關(guān)稅或兩種稅同時(shí)減免；企業(yè)建成后的最初3年，因用于生產(chǎn)而進(jìn)口的原材料，減免征收關(guān)稅或國(guó)內(nèi)稅，或兩者都予以減免。
菲律賓
減免關(guān)稅項(xiàng)目：外資生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口用于本企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備所需的零配件產(chǎn)品，免除相應(yīng)的進(jìn)口關(guān)稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)后10年內(nèi)，進(jìn)口繁殖用牲畜和遺傳物（品），免除進(jìn)口關(guān)稅；根據(jù)投資署1999年的相關(guān)規(guī)定，外資企業(yè)在出口非傳統(tǒng)商品時(shí)，10年內(nèi)免除出口關(guān)稅及碼頭費(fèi)用；在菲律賓當(dāng)?shù)刭?gòu)買原材料，免除相應(yīng)的稅金；外資公司注冊(cè)后前5年，在菲當(dāng)?shù)貏诠な袌?chǎng)雇用的技術(shù)或非技術(shù)工人工資額有50%可計(jì)入應(yīng)稅費(fèi)用，但此項(xiàng)優(yōu)惠不得與“免除所得稅”優(yōu)惠條款同時(shí)使用。
減免所得稅項(xiàng)目：先鋒行業(yè)的新項(xiàng)目免除所得稅6年；非先鋒行業(yè)的新項(xiàng)目免除所得稅4年；在不發(fā)達(dá)地區(qū)建立的新項(xiàng)目或擴(kuò)建項(xiàng)目免除所得稅6年；在菲律賓特別經(jīng)濟(jì)地區(qū)局（PEZA）的投資及合作生產(chǎn)項(xiàng)目，產(chǎn)品100%出口時(shí)，可免除營(yíng)業(yè)所得稅；更新改造項(xiàng)目所產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入增加值部分，免除所得稅3年。
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